上海上海韜世公司參加新的稅務(wù)學(xué)習(xí)

2019增值稅稅率下降正式實(shí)施前，企業(yè)在過(guò)渡期需要注意事項(xiàng)！ 

增值稅稅率由16%下降為13%，10%下降為9%，離正式實(shí)施還有一段時(shí)間，在過(guò)度時(shí)期，企業(yè)主要應(yīng)注意哪些，我們從以下幾方面分析：

一、過(guò)度期交易價(jià)格分析

企業(yè)日常的銷售（包含提供勞務(wù)等）或采購(gòu)（包含接受勞務(wù)等）中，交易報(bào)價(jià)一般習(xí)慣為含稅價(jià)格，在本次增值稅稅率從16%下降為13%，及10%下降為9%，那么對(duì)應(yīng)的不含稅價(jià)格會(huì)有明顯差異，我們看下表：

（1）以含稅交易價(jià)1,000,000元不變為例，從銷售方（包含提供勞務(wù)等）的角度分析。

從以上分析不難看出，增值稅稅率下降正式實(shí)施前后，如果交易報(bào)價(jià)不變，那么從銷售方角度，本次交易方如果屬于制造業(yè)，可以增加銷售額22,887元，減少銷項(xiàng)稅額22,887元；如果交易方屬于交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)，可以增加銷售額8,340元，減少銷項(xiàng)稅額8,340元。

相反，從采購(gòu)方角度分析，本次交易的采購(gòu)方如果屬于制造業(yè)等行業(yè)，則增加采購(gòu)成本22,887元，減少進(jìn)項(xiàng)稅額22,887元；如果屬于交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)，則增加采購(gòu)成本8,340元，減少進(jìn)項(xiàng)稅額8,340元。

注：從整體的稅負(fù)看，在整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈，采購(gòu)方又可以變?yōu)榱硪恍袨榈匿N售方，其銷項(xiàng)稅額是下降的，制造業(yè)和交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)整體稅負(fù)在下降，這里不做詳細(xì)分析。

（2）以不含稅交易價(jià)1,000,000元不變為例，從銷售方（包含提供勞務(wù)等）的角度分析。

從以上分析不難看出，增值稅稅率下降正式實(shí)施前后，如果交易報(bào)價(jià)不變，那么從銷售方角度，本次交易方如果屬于制造業(yè)，可以減少銷項(xiàng)稅額30,000元；如果交易方屬于交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)，可以減少銷項(xiàng)稅額10,000元。

相反，從采購(gòu)方角度分析，本次交易方如果屬于制造業(yè)，則減少進(jìn)項(xiàng)稅額30,000元；如果交易方屬于交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)，則減少進(jìn)項(xiàng)稅額10,000元。

注：如果從整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈看，在另一次交易中，其作為銷售方，稅額相應(yīng)得到了下降，總體看，制造業(yè)和交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)稅額是下降的。

小結(jié)，在稅率下降實(shí)施期，企業(yè)要綜合考慮，如果一項(xiàng)交易發(fā)生，報(bào)價(jià)在稅率下降正式實(shí)施之前，而增值稅納稅義務(wù)發(fā)生在稅率下降正式實(shí)施之后，則要注意交易價(jià)格怎么制定。

二、過(guò)度期合同簽訂

前面我們已經(jīng)談過(guò)，如果一項(xiàng)交易發(fā)生，報(bào)價(jià)在稅率下降正式實(shí)施之前，而增值稅納稅義務(wù)發(fā)生在稅率下降正式實(shí)施之后，則企業(yè)要通盤考慮交易價(jià)格的確定以及合同簽訂。

在過(guò)渡期，企業(yè)簽訂合同時(shí)，可以在合同條款明確交易標(biāo)的額的不含稅金額，含稅金額等信息。如果交易雙方在簽訂合同時(shí)，未明確合同標(biāo)的額具體項(xiàng)目金額，可以參考合同法相關(guān)規(guī)定，“買受人應(yīng)當(dāng)按照約定的數(shù)額支付價(jià)款。對(duì)價(jià)款沒(méi)有約定或者約定不明確的，合同生效后，當(dāng)事人就質(zhì)量、價(jià)款或者報(bào)酬、履行地點(diǎn)等內(nèi)容沒(méi)有約定或者約定不明確的，可以協(xié)議補(bǔ)充;不能達(dá)成補(bǔ)充協(xié)議的，按照合同有關(guān)條款或者交易習(xí)慣確定。價(jià)款或者報(bào)酬不明確的，按照訂立合同時(shí)履行地的市場(chǎng)價(jià)格履行;依法應(yīng)當(dāng)執(zhí)行政府定價(jià)或者政府指導(dǎo)價(jià)的，按照規(guī)定履行”。

所以企業(yè)在增值稅稅率下降正式實(shí)施前應(yīng)考慮合同簽訂相關(guān)條款，以免引起不必要的爭(zhēng)議。

總結(jié)，以上主要分析了“2019增值稅稅率下降”正式實(shí)施前，企業(yè)應(yīng)如何做好交易價(jià)格的制定和合同簽訂，重點(diǎn)是確定交易中各項(xiàng)目金額以及在合同簽訂時(shí)明確相應(yīng)條款。企業(yè)在“2019增值稅稅率下降”正式實(shí)施前過(guò)度期可以參考，同時(shí)企業(yè)還要考慮過(guò)度時(shí)期增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的確定，以免發(fā)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)！